深圳市境外高端人才和緊缺人才2023納稅年度個人所得稅财政補貼申報指南

根據《财政部 稅務(wù)總局關于粵港澳大灣區(qū)個人所得稅優惠政策的通知》(财稅〔2019〕31号)、《财政部 稅務(wù)總局關于延續實施粵港澳大灣區(qū)個人所得稅優惠政策的通知》(财稅〔2023〕34号)、《廣東省财政廳 廣東省科(kē)學(xué)技(jì )術廳 廣東省人力資源和社會保障廳 國(guó)家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局關于進一步貫徹落實粵港澳大灣區(qū)個人所得稅優惠政策的通知》(粵财稅〔2023〕21号)，制定深圳市境外高端人才和緊缺人才2023納稅年度個人所得稅财政補貼申報指南。

一、申報人相關條件

(一)申報人身份條件。申報人應當符合以下身份條件之一：

1.香港、澳門永久性居民(mín)。以永久性港澳居民(mín)身份證和《港澳居民(mín)來往内地通行證》為(wèi)準。

2.取得香港入境計劃(優才、專業人士及企業家)的香港居民(mín)(不包括受養人)。以香港居民(mín)身份證、内地居民(mín)身份證和香港入境事務(wù)處簽發的相關入境證件為(wèi)準。

3.台灣地區(qū)居民(mín)。以《台灣居民(mín)來往大陸通行證》為(wèi)準。

4.外國(guó)國(guó)籍人士。以護照和有(yǒu)效簽證證件或外國(guó)人永久居留身份證為(wèi)準。

5.取得國(guó)外長(cháng)期居留權的留學(xué)回國(guó)人員。以中(zhōng)國(guó)護照、内地居民(mín)身份證、國(guó)外長(cháng)期或永久居留憑證和教育部留學(xué)服務(wù)中(zhōng)心認證的國(guó)外學(xué)曆學(xué)位認證書為(wèi)準。必要時，需提供住在國(guó)中(zhōng)國(guó)使領館出具(jù)的長(cháng)期或永久居留權公(gōng)證書、認證書或住在國(guó)駐華使領館出具(jù)的公(gōng)證書和住在國(guó)居留記錄作(zuò)為(wèi)補充文(wén)件。

6.海外華僑。以中(zhōng)國(guó)護照、内地居民(mín)身份證、國(guó)外居留憑證和出入境記錄為(wèi)準。必要時，需提供住在國(guó)中(zhōng)國(guó)使領館出具(jù)的居留權公(gōng)證書、認證書或住在國(guó)駐華使領館出具(jù)的公(gōng)證書和住在國(guó)居留記錄作(zuò)為(wèi)補充文(wén)件。

以上身份證明材料有(yǒu)效期需在納稅年度有(yǒu)效。

(二)申報人工(gōng)作(zuò)條件。1.申報人在深圳市工(gōng)作(zuò)，且符合以下條件之一：

(1)與深圳市用(yòng)人單位簽訂了勞動(聘用(yòng))合同。(2)由境外雇主派遣，境外雇主與深圳市接收單位簽訂了派遣合同。(3)提供獨立個人勞務(wù)，并與深圳市納稅單位簽訂了勞務(wù)合同。

2.在深圳市工(gōng)作(zuò)，并在深圳市依法繳納個人所得稅，納稅年度内在深圳市工(gōng)作(zuò)累計滿90天以上(不含90天)。

3.申報人工(gōng)作(zuò)單位發生變更的，且申請享受境外高端緊缺人才個人所得稅财政補貼的納稅年度在符合申報條件的單位工(gōng)作(zuò)天數滿90天的，可(kě)通過該單位申報，該單位應予以配合。

(三)申報人資格條件。1.境外高端人才。符合下列條件之一，且在我市科(kē)技(jì )創新(xīn)、重點發展産(chǎn)業或哲學(xué)社會科(kē)學(xué)領域工(gōng)作(zuò)的人才。

(1)國(guó)家、省、市重大人才工(gōng)程入選者。(2)國(guó)家、省、市認定的境外高層次人才。(3)持有(yǒu)廣東省“人才優粵卡”的人才。(4)持有(yǒu)深圳市“鵬城優才卡”的人才。(5)持有(yǒu)A類《外國(guó)人來華工(gōng)作(zuò)許可(kě)證》的人才(以“平均工(gōng)資收入不低于深圳上年度社會平均工(gōng)資收入6倍”認定标準申請取得A類《外國(guó)人來華工(gōng)作(zuò)許可(kě)證》的除外)。(6)持有(yǒu)《外國(guó)高端人才确認函》《廣東省外籍高層次人才确認函》或《廣東省港澳台高層次人才确認函》的人才。以上條款以國(guó)家、省、市政府部門核發的證書或相關認定文(wén)件為(wèi)準，相關證書有(yǒu)效期不作(zuò)為(wèi)申請限制條件(被撤銷的除外)。

相關領域指：

(1)科(kē)技(jì )創新(xīn)領域

①國(guó)家級、省級或市級重大創新(xīn)平台。

②高等院校、科(kē)研機構、醫(yī)療機構、公(gōng)共衛生機構。

③高新(xīn)技(jì )術企業、“專精(jīng)特新(xīn)”企業、制造業單項冠軍企業。

(2)重點發展産(chǎn)業

①戰略性新(xīn)興産(chǎn)業、未來産(chǎn)業。

②現代服務(wù)業。

(3)哲學(xué)社會科(kē)學(xué)領域

哲學(xué)社會科(kē)學(xué)研究機構、黨校行政學(xué)院、黨政部門所屬研究機構。

2.境外緊缺人才。

在我市科(kē)技(jì )創新(xīn)、重點發展産(chǎn)業或哲學(xué)社會科(kē)學(xué)領域工(gōng)作(zuò)的境外科(kē)研人才、技(jì )術技(jì )能(néng)骨幹和高級管理(lǐ)人才。

(1)科(kē)技(jì )創新(xīn)領域

①國(guó)家級、省級或市級重大創新(xīn)平台的科(kē)研、工(gōng)程及運維團隊成員。

②高等院校、科(kē)研機構、醫(yī)療機構、公(gōng)共衛生機構中(zhōng)的科(kē)研技(jì )術團隊成員或承擔市級以上在研重大縱向課題的團隊成員，市級以上重點學(xué)科(kē)、重點專科(kē)等帶頭人，以及醫(yī)療衛生技(jì )術技(jì )能(néng)骨幹。

③高新(xīn)技(jì )術企業、“專精(jīng)特新(xīn)”企業、制造業單項冠軍企業的科(kē)研團隊成員、技(jì )術技(jì )能(néng)骨幹和高級管理(lǐ)人員。

(2)重點發展産(chǎn)業。

①戰略性新(xīn)興産(chǎn)業、未來産(chǎn)業中(zhōng)的科(kē)研團隊成員、技(jì )術技(jì )能(néng)骨幹和高級管理(lǐ)人員。

②現代服務(wù)業中(zhōng)的科(kē)研團隊成員、技(jì )術技(jì )能(néng)骨幹和高級管理(lǐ)人員。

(3)哲學(xué)社會科(kē)學(xué)領域。高等院校、哲學(xué)社會科(kē)學(xué)研究機構、黨校行政學(xué)院、黨政部門所屬研究機構中(zhōng)從事哲學(xué)社會科(kē)學(xué)研究或教學(xué)的人員。

(四)申報人納稅條件

1.在深圳市依法納稅，且在深圳市已納稅額大于測算稅額(詳見“個人所得稅補貼計算方法”)。

2.須授權同意受理(lǐ)機關向稅務(wù)部門查詢納稅信息。

(五)申報人其他(tā)條件

1.遵守法律法規、科(kē)研倫理(lǐ)和科(kē)研誠信。至受理(lǐ)機關受理(lǐ)之日，不得有(yǒu)以下情形之一：

(1)近5年内存在重大稅收違法案件信息記錄，虛報、冒領、騙取、挪用(yòng)财政資金記錄，違反科(kē)研倫理(lǐ)、科(kē)研誠信等不誠信行為(wèi)記錄，或對申報單位上述行為(wèi)記錄負有(yǒu)直接或主要責任的。

(2)在境内因犯罪受到刑事處罰，或涉嫌犯罪正在接受司法調查尚未做出明确結論的。

(3)被列為(wèi)失信被執行人，或對申報單位被列為(wèi)嚴重失信主體(tǐ)負有(yǒu)直接或主要責任的。

2.申報人于2023年領取過深圳市、各區(qū)高層次人才獎勵補貼、“鵬城孔雀計劃”特聘崗位獎勵等人才獎勵或補貼，實際補貼額需扣減2023年已發放的人才獎勵或補貼金額。

3.申報人同時符合粵港澳大灣區(qū)境外高端人才和緊缺人才個人所得稅優惠和前海、河套香港居民(mín)個人所得稅優惠條件的，可(kě)自行選擇享受其中(zhōng)一項優惠，不得同時享受兩項優惠。

二、申報單位相關條件

(一)申報單位基本條件

1.在深圳市依法注冊的企業、機構。

2.遵守法律法規。至受理(lǐ)機關受理(lǐ)之日，不得有(yǒu)以下情形之一：

(1)近5年内存在重大稅收違法行為(wèi)記錄的。

(2)在經營異常名(míng)錄内的。

(3)經查詢深圳市公(gōng)共信用(yòng)平台，被列入嚴重失信主體(tǐ)名(míng)單的。

(二)申報單位其他(tā)條件。申報單位應當符合本申報指南第六條“相關名(míng)詞釋義”所述條件，且相關資質(zhì)條件在對應納稅年度内有(yǒu)效。

三、個人所得稅補貼計算方法

(一)在納稅年度内，申報人在深圳市已納稅額減去測算稅額，即為(wèi)申報人可(kě)申請的個人所得稅補貼額，該補貼免征個人所得稅。

1.“已納稅額”是指下列所得按照《中(zhōng)華人民(mín)共和國(guó)個人所得稅法》規定在深圳市已繳納的個人所得稅額：(1)工(gōng)資、薪金所得;(2)勞務(wù)報酬所得;(3)稿酬所得;(4)特許權使用(yòng)費所得;(5)經營所得;(6)入選人才工(gōng)程或人才項目獲得的補貼性所得。

2.根據稅法規定應辦(bàn)理(lǐ)彙算清繳的，其個人所得稅已納稅額應以次年辦(bàn)理(lǐ)彙算清繳并補退稅後的全年實際繳納稅額為(wèi)準。根據稅法規定無須辦(bàn)理(lǐ)彙算清繳的，其個人所得稅已納稅額應以補退稅後的全年實際繳納稅額為(wèi)準。

3.“測算稅額”是指申報人在深圳市的個人所得按照香港稅法測算的應納稅額。2023年納稅年度測算稅額按标準稅率法測算，即測算稅額=申報人應納稅所得額×15%。在納稅年度内，申報人因身份發生變化而符合享受政策的身份條件規定的，自身份變化次月起，享受财政補貼，補貼金額按享受時段占全年比例折算。在納稅年度内，申報人因身份發生變化不再符合享受政策的身份條件規定的，自身份變化次月起，不再享受财政補貼，補貼金額按享受時段占全年比例折算。

(二)個人所得稅補貼額根據個人所得項目，按照分(fēn)項計算(綜合所得進行綜合計算)、合并補貼的方式進行。

(三)個人所得稅補貼額最高為(wèi)500萬元。

四、申報審核程序

(一)個人申請。申報人、申報單位在廣東省統一身份認證平台(地址:http://tyrz.gd.gov.cn/)注冊用(yòng)戶，個人用(yòng)戶需進行實名(míng)驗證。申報人于2024年5月15日至2024年6月15日期間在廣東省政務(wù)服務(wù)網(地址:https://www.gdzwfw.gov.cn/)搜索“深圳市境外高端人才和緊缺人才個人所得稅财政補貼”，提出補貼申請，提交相關證明材料，作(zuò)出書面承諾，并提交工(gōng)作(zuò)單位審核。

(二)單位申報。申報單位對申報人的申報信息及材料進行審核并作(zuò)出書面說明、承諾後，于2024年6月15日前在申報系統提交申請。申報人以個人勞務(wù)申報的，無需通過單位申報(已納稅額中(zhōng)包含工(gōng)資、薪金所得的，須通過單位申報)。

(三)窗口受理(lǐ)。受理(lǐ)機關自收到申請之日起5個工(gōng)作(zuò)日内作(zuò)出受理(lǐ)或不予受理(lǐ)的決定，對于申報材料不齊的應當告知申報人或申報單位補正。申報人應當在7個工(gōng)作(zuò)日内補正材料，逾期不補正的，受理(lǐ)機關不予受理(lǐ)并告知申報人或申報單位。符合容缺受理(lǐ)條件的，按照容缺受理(lǐ)的相關規定執行。

(四)初步審核。受理(lǐ)機關受理(lǐ)後作(zuò)出初步審核意見。情況複雜需要延長(cháng)的，應當告知申報人或申報單位。初步審核未通過的，退回并告知申報單位或申報人。

(五)集中(zhōng)審核。集中(zhōng)審核部門對初審結果開展集中(zhōng)審核，複核申報數據，提出享受優惠政策補貼的高端人才名(míng)單和緊缺人才名(míng)單，并按程序報批。

(六)補貼核算。集中(zhōng)審核通過後，受理(lǐ)機關應告知申請人5個工(gōng)作(zuò)日内登錄申報系統獲取年度納稅數據予以确認，并提交至受理(lǐ)機關進行補貼核算。申報人可(kě)預先登錄自然人電(diàn)子稅務(wù)局WEB端：(https://etax.chinatax.gov.cn/)，通過“特色應用(yòng)”——“人才補貼(獎勵)個稅數據”查詢頁(yè)面，按年度查詢納稅數據并授權發送至受理(lǐ)機關。

申報人身份信息應與申報繳納個人所得稅時所使用(yòng)的身份信息保持一緻。申報人使用(yòng)多(duō)個不同身份證明登記納稅的，須在稅務(wù)部門進行稅務(wù)并檔後申報，并提交其他(tā)身份證明文(wén)件。申報人對應納稅所得額、已納稅額有(yǒu)異議的，可(kě)聯系轄區(qū)稅務(wù)部門進行确認;申報人對補貼估算金額有(yǒu)異議的，可(kě)聯系轄區(qū)人力資源部門進行确認。列入拟發放補貼名(míng)單，受理(lǐ)機關核算補貼金額，經核算的補貼金額與申請補貼金額不一緻的，應當及時告知申報人。

(七)異議處理(lǐ)。申報人對初步審核意見有(yǒu)異議的，應當在被告知之日起7日内提出申訴，逾期不再受理(lǐ)，受理(lǐ)機關應當在15日内複核，并告知申報人複核結果。

申報人對補貼金額有(yǒu)異議的，應當在被告知之日起15日内，向受理(lǐ)機關提交補貼金額重新(xīn)核算申請，受理(lǐ)機關應當在60日内完成核算。核算後有(yǒu)差額的，應予以修改後告知申報人。申報人在被告知之日起15日内未對補貼金額再次提出異議的，受理(lǐ)機關按流程發放補貼。

(八)補貼發放

受理(lǐ)機關對照發放名(míng)單和核算補貼金額，通過财政國(guó)庫集中(zhōng)支付系統将資金直接撥付至申報人指定的金融社保卡賬戶或其他(tā)個人銀行賬戶。

五、其他(tā)事項

(一)補貼業務(wù)由各區(qū)(含大鵬新(xīn)區(qū)、深汕特别合作(zuò)區(qū))、前海合作(zuò)區(qū)财政、人力資源、稅務(wù)等部門按職能(néng)負責。其中(zhōng)，各區(qū)人力資源部門負責業務(wù)的受理(lǐ)、初審和發放工(gōng)作(zuò);各區(qū)稅務(wù)部門負責稅務(wù)數據的核實工(gōng)作(zuò);各區(qū)财政部門配合做好補貼發放工(gōng)作(zuò)。

(二)補貼業務(wù)實行信用(yòng)承諾制申報，申報人、申報單位對填報信息的真實性、準确性、完整性負責。對于申報人、申報單位所作(zuò)出的書面承諾，受理(lǐ)機關有(yǒu)權進行信用(yòng)監管和事後稽核，申報人、申報單位應配合提供相應證明材料。

(三)根據《深圳經濟特區(qū)人才工(gōng)作(zuò)條例》，如查實申報人存在弄虛作(zuò)假行為(wèi)的，将取消其申請資格，并自取消之日起5年内不得再次提出個人所得稅補貼申報;對已經取得個人所得稅補貼的，由補貼發放部門對補貼資金及利息予以追繳;涉嫌犯罪的，移交司法機關依法處理(lǐ)。申報單位存在弄虛作(zuò)假行為(wèi)的，參照上述方式處理(lǐ)。

(四)本申報指南自2024年5月15日起實施，有(yǒu)效期1年，2023納稅年度境外高端人才和緊缺人才個人所得稅财政補貼申請、審核、發放，按照本申報指南執行。

六、相關名(míng)詞釋義

(一)重大創新(xīn)平台：指國(guó)家、省、市發展改革、科(kē)技(jì )創新(xīn)、工(gōng)業和信息化等部門認定的重點實驗室、工(gōng)程實驗室、工(gōng)程研究中(zhōng)心、工(gōng)程技(jì )術研究中(zhōng)心、企業技(jì )術中(zhōng)心、制造業創新(xīn)中(zhōng)心、工(gōng)業設計中(zhōng)心、生産(chǎn)性公(gōng)共服務(wù)平台、公(gōng)共服務(wù)平台、重大科(kē)技(jì )基礎設施、前沿交叉研究平台、産(chǎn)業創新(xīn)中(zhōng)心等平台。

(二)高等院校：指依據《中(zhōng)華人民(mín)共和國(guó)高等教育法》規定，由國(guó)務(wù)院教育行政部門審批、備案設立的高等學(xué)校和其他(tā)高等教育機構。

(三)科(kē)研機構：指依據《中(zhōng)華人民(mín)共和國(guó)科(kē)學(xué)技(jì )術進步法》規定，由國(guó)家、省、市、區(qū)機構編制部門批準的利用(yòng)财政性資金設立的事業單位性質(zhì)的科(kē)學(xué)技(jì )術研究開發機構，及依據《科(kē)技(jì )類民(mín)辦(bàn)非企業單位登記審查與管理(lǐ)暫行辦(bàn)法》由民(mín)政部門登記的科(kē)技(jì )類民(mín)辦(bàn)非企業單位。

(四)醫(yī)療機構：指依據《深圳市醫(yī)療機構執業登記辦(bàn)法》的規定，由深圳市、各區(qū)衛生健康主管部門登記取得《醫(yī)療機構執業許可(kě)證》的具(jù)有(yǒu)獨立法人資格的機構。

(五)公(gōng)共衛生機構：指深圳市、各區(qū)衛生行政部門所屬具(jù)有(yǒu)獨立法人資格的公(gōng)共衛生機構。

(六)重大縱向課題：指國(guó)家各部委、廣東省和深圳市各行政主管部門批準下達的，屬重點、重大、國(guó)際合作(zuò)的項目課題。

(七)高新(xīn)技(jì )術企業：指依據科(kē)技(jì )部、财政部、國(guó)家稅務(wù)總局印發的《高新(xīn)技(jì )術企業認定管理(lǐ)辦(bàn)法》和《高新(xīn)技(jì )術企業認定管理(lǐ)工(gōng)作(zuò)指引》等規定，經深圳市高新(xīn)技(jì )術企業認定管理(lǐ)機構認定，并經全國(guó)高新(xīn)技(jì )術企業認定管理(lǐ)機構辦(bàn)公(gōng)室備案，且高新(xīn)技(jì )術企業證書在有(yǒu)效期内的企業。

(八)“專精(jīng)特新(xīn)”企業：指國(guó)家、廣東省、深圳市工(gōng)業和信息化部門認定的專精(jīng)特新(xīn)“小(xiǎo)巨人”或“專精(jīng)特新(xīn)”中(zhōng)小(xiǎo)企業。

(九)制造業單項冠軍企業：指長(cháng)期專注于制造業某些特定細分(fēn)産(chǎn)品市場，生産(chǎn)技(jì )術或工(gōng)藝國(guó)際領先，單項産(chǎn)品市場占有(yǒu)率位居全球前列的企業。

(十)戰略性新(xīn)興産(chǎn)業：指網絡與通信、半導體(tǐ)與集成電(diàn)路、超高清視頻顯示、智能(néng)終端、智能(néng)傳感器、軟件與信息服務(wù)、人工(gōng)智能(néng)、數字創意、現代時尚、高端裝(zhuāng)備與儀器、低空經濟與空天、機器人、新(xīn)能(néng)源、安(ān)全節能(néng)環保、智能(néng)網聯汽車(chē)、高性能(néng)材料、生物(wù)醫(yī)藥、高端醫(yī)療器械、大健康、海洋産(chǎn)業等。

(十一)未來産(chǎn)業：指合成生物(wù)、光載信息、智能(néng)機器人、細胞與基因、腦科(kē)學(xué)與腦機工(gōng)程、深地深海、量子信息、前沿新(xīn)材料等。

(十二)現代服務(wù)業：指研發與設計服務(wù)、科(kē)技(jì )成果轉化服務(wù)、知識産(chǎn)權服務(wù)、法律服務(wù)、檢驗檢測認證标準計量服務(wù)、生産(chǎn)性專業技(jì )術服務(wù)、信息傳輸服務(wù)、信息技(jì )術服務(wù)、電(diàn)子商(shāng)務(wù)支持服務(wù)、金融服務(wù)、現代物(wù)流服務(wù)、會計服務(wù)、資産(chǎn)評估服務(wù)、現代教育服務(wù)、人力資源服務(wù)、信用(yòng)服務(wù)、涉稅服務(wù)等。

(十三)“取得國(guó)外長(cháng)期居留權的留學(xué)回國(guó)人員”:指在國(guó)(境)外正規高等院校和科(kē)研機構學(xué)習、學(xué)術訪問或從事博士後科(kē)研工(gōng)作(zuò)不少于12個月，且取得國(guó)外長(cháng)期(5年及以上)或永久居留權、未自願加入或取得外國(guó)國(guó)籍的回國(guó)工(gōng)作(zuò)的中(zhōng)國(guó)公(gōng)民(mín)。

(十四)“海外華僑”:指已取得住在國(guó)長(cháng)期(5年及以上)或永久居留權，并曾在住在國(guó)連續居留滿兩年，兩年内累計居留不少于18個月，或尚未取得住在國(guó)長(cháng)期或永久居留權，但已取得住在國(guó)連續5年以上(含5年)合法居留資格，5年内在住在國(guó)累計居留不少于30個月的中(zhōng)國(guó)公(gōng)民(mín)。出國(guó)留學(xué)(包括公(gōng)派和自費)在外學(xué)習期間，或因公(gōng)務(wù)出國(guó)(包括外派勞務(wù)人員)在外工(gōng)作(zuò)期間，均不視為(wèi)華僑。

(十五)“個人勞務(wù)”：是指以獨立的個人身份在科(kē)技(jì )創新(xīn)、重點發展産(chǎn)業、哲學(xué)社會科(kē)學(xué)領域合法提供勞動服務(wù)。