個人所得稅專項附加扣除暫行辦(bàn)法

國(guó)務(wù)院關于印發個人所得稅專項附加扣除暫行辦(bàn)法的通知

　　國(guó)發〔2018〕41号

　　各省、自治區(qū)、直轄市人民(mín)政府，國(guó)務(wù)院各部委、各直屬機構：

　　現将《個人所得稅專項附加扣除暫行辦(bàn)法》印發給你們，請認真貫徹執行。

　　國(guó)務(wù)院

　　2018年12月13日

　　（此件公(gōng)開發布）

　　個人所得稅專項附加扣除暫行辦(bàn)法

　　第一章　總　　則

　　第一條　根據《中(zhōng)華人民(mín)共和國(guó)個人所得稅法》（以下簡稱個人所得稅法）規定，制定本辦(bàn)法。

　　第二條　本辦(bàn)法所稱個人所得稅專項附加扣除，是指個人所得稅法規定的子女教育、繼續教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養老人等6項專項附加扣除。

　　第三條　個人所得稅專項附加扣除遵循公(gōng)平合理(lǐ)、利于民(mín)生、簡便易行的原則。

　　第四條　根據教育、醫(yī)療、住房、養老等民(mín)生支出變化情況，适時調整專項附加扣除範圍和标準。

　　第二章　子女教育

　　第五條　納稅人的子女接受全日制學(xué)曆教育的相關支出，按照每個子女每月1000元的标準定額扣除。

　　學(xué)曆教育包括義務(wù)教育（小(xiǎo)學(xué)、初中(zhōng)教育）、高中(zhōng)階段教育（普通高中(zhōng)、中(zhōng)等職業、技(jì )工(gōng)教育)、高等教育（大學(xué)專科(kē)、大學(xué)本科(kē)、碩士研究生、博士研究生教育）。

　　年滿3歲至小(xiǎo)學(xué)入學(xué)前處于學(xué)前教育階段的子女，按本條第一款規定執行。

　　第六條　父母可(kě)以選擇由其中(zhōng)一方按扣除标準的100%扣除，也可(kě)以選擇由雙方分(fēn)别按扣除标準的50%扣除，具(jù)體(tǐ)扣除方式在一個納稅年度内不能(néng)變更。

　　第七條　納稅人子女在中(zhōng)國(guó)境外接受教育的，納稅人應當留存境外學(xué)校錄取通知書、留學(xué)簽證等相關教育的證明資料備查。

　　第三章　繼續教育

　　第八條　納稅人在中(zhōng)國(guó)境内接受學(xué)曆（學(xué)位）繼續教育的支出，在學(xué)曆（學(xué)位）教育期間按照每月400元定額扣除。同一學(xué)曆（學(xué)位）繼續教育的扣除期限不能(néng)超過48個月。納稅人接受技(jì )能(néng)人員職業資格繼續教育、專業技(jì )術人員職業資格繼續教育的支出，在取得相關證書的當年，按照3600元定額扣除。

　　第九條　個人接受本科(kē)及以下學(xué)曆（學(xué)位）繼續教育，符合本辦(bàn)法規定扣除條件的，可(kě)以選擇由其父母扣除，也可(kě)以選擇由本人扣除。

　　第十條　納稅人接受技(jì )能(néng)人員職業資格繼續教育、專業技(jì )術人員職業資格繼續教育的，應當留存相關證書等資料備查。

　　第四章　大病醫(yī)療

　　第十一條　在一個納稅年度内，納稅人發生的與基本醫(yī)保相關的醫(yī)藥費用(yòng)支出，扣除醫(yī)保報銷後個人負擔（指醫(yī)保目錄範圍内的自付部分(fēn)）累計超過15000元的部分(fēn)，由納稅人在辦(bàn)理(lǐ)年度彙算清繳時，在80000元限額内據實扣除。

　　第十二條　納稅人發生的醫(yī)藥費用(yòng)支出可(kě)以選擇由本人或者其配偶扣除；未成年子女發生的醫(yī)藥費用(yòng)支出可(kě)以選擇由其父母一方扣除。

　　納稅人及其配偶、未成年子女發生的醫(yī)藥費用(yòng)支出，按本辦(bàn)法第十一條規定分(fēn)别計算扣除額。

　　第十三條　納稅人應當留存醫(yī)藥服務(wù)收費及醫(yī)保報銷相關票據原件（或者複印件）等資料備查。醫(yī)療保障部門應當向患者提供在醫(yī)療保障信息系統記錄的本人年度醫(yī)藥費用(yòng)信息查詢服務(wù)。

　　第五章　住房貸款利息

　　第十四條　納稅人本人或者配偶單獨或者共同使用(yòng)商(shāng)業銀行或者住房公(gōng)積金個人住房貸款為(wèi)本人或者其配偶購(gòu)買中(zhōng)國(guó)境内住房，發生的首套住房貸款利息支出，在實際發生貸款利息的年度，按照每月1000元的标準定額扣除，扣除期限最長(cháng)不超過240個月。納稅人隻能(néng)享受一次首套住房貸款的利息扣除。

　　本辦(bàn)法所稱首套住房貸款是指購(gòu)買住房享受首套住房貸款利率的住房貸款。

　　第十五條　經夫妻雙方約定，可(kě)以選擇由其中(zhōng)一方扣除，具(jù)體(tǐ)扣除方式在一個納稅年度内不能(néng)變更。

　　夫妻雙方婚前分(fēn)别購(gòu)買住房發生的首套住房貸款，其貸款利息支出，婚後可(kě)以選擇其中(zhōng)一套購(gòu)買的住房，由購(gòu)買方按扣除标準的100%扣除，也可(kě)以由夫妻雙方對各自購(gòu)買的住房分(fēn)别按扣除标準的50%扣除，具(jù)體(tǐ)扣除方式在一個納稅年度内不能(néng)變更。

　　第十六條　納稅人應當留存住房貸款合同、貸款還款支出憑證備查。

　　第六章　住房租金

　　第十七條　納稅人在主要工(gōng)作(zuò)城市沒有(yǒu)自有(yǒu)住房而發生的住房租金支出，可(kě)以按照以下标準定額扣除：

　　（一）直轄市、省會（首府）城市、計劃單列市以及國(guó)務(wù)院确定的其他(tā)城市，扣除标準為(wèi)每月1500元；

　　（二）除第一項所列城市以外，市轄區(qū)戶籍人口超過100萬的城市，扣除标準為(wèi)每月1100元；市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬的城市，扣除标準為(wèi)每月800元。

　　納稅人的配偶在納稅人的主要工(gōng)作(zuò)城市有(yǒu)自有(yǒu)住房的，視同納稅人在主要工(gōng)作(zuò)城市有(yǒu)自有(yǒu)住房。

　　市轄區(qū)戶籍人口，以國(guó)家統計局公(gōng)布的數據為(wèi)準。

　　第十八條　本辦(bàn)法所稱主要工(gōng)作(zuò)城市是指納稅人任職受雇的直轄市、計劃單列市、副省級城市、地級市（地區(qū)、州、盟）全部行政區(qū)域範圍；納稅人無任職受雇單位的，為(wèi)受理(lǐ)其綜合所得彙算清繳的稅務(wù)機關所在城市。

　　夫妻雙方主要工(gōng)作(zuò)城市相同的，隻能(néng)由一方扣除住房租金支出。

　　第十九條　住房租金支出由簽訂租賃住房合同的承租人扣除。

　　第二十條　納稅人及其配偶在一個納稅年度内不能(néng)同時分(fēn)别享受住房貸款利息和住房租金專項附加扣除。

　　第二十一條　納稅人應當留存住房租賃合同、協議等有(yǒu)關資料備查。

　　第七章　贍養老人

　　第二十二條　納稅人贍養一位及以上被贍養人的贍養支出，統一按照以下标準定額扣除：

　　（一）納稅人為(wèi)獨生子女的，按照每月2000元的标準定額扣除；

　　（二）納稅人為(wèi)非獨生子女的，由其與兄弟(dì)姐妹分(fēn)攤每月2000元的扣除額度，每人分(fēn)攤的額度不能(néng)超過每月1000元。可(kě)以由贍養人均攤或者約定分(fēn)攤，也可(kě)以由被贍養人指定分(fēn)攤。約定或者指定分(fēn)攤的須簽訂書面分(fēn)攤協議，指定分(fēn)攤優先于約定分(fēn)攤。具(jù)體(tǐ)分(fēn)攤方式和額度在一個納稅年度内不能(néng)變更。

　　第二十三條　本辦(bàn)法所稱被贍養人是指年滿60歲的父母，以及子女均已去世的年滿60歲的祖父母、外祖父母。

　　第八章　保障措施

　　第二十四條　納稅人向收款單位索取發票、财政票據、支出憑證，收款單位不能(néng)拒絕提供。

　　第二十五條　納稅人首次享受專項附加扣除，應當将專項附加扣除相關信息提交扣繳義務(wù)人或者稅務(wù)機關，扣繳義務(wù)人應當及時将相關信息報送稅務(wù)機關，納稅人對所提交信息的真實性、準确性、完整性負責。專項附加扣除信息發生變化的，納稅人應當及時向扣繳義務(wù)人或者稅務(wù)機關提供相關信息。

　　前款所稱專項附加扣除相關信息，包括納稅人本人、配偶、子女、被贍養人等個人身份信息，以及國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門規定的其他(tā)與專項附加扣除相關的信息。

　　本辦(bàn)法規定納稅人需要留存備查的相關資料應當留存五年。

　　第二十六條　有(yǒu)關部門和單位有(yǒu)責任和義務(wù)向稅務(wù)部門提供或者協助核實以下與專項附加扣除有(yǒu)關的信息：

　　（一）公(gōng)安(ān)部門有(yǒu)關戶籍人口基本信息、戶成員關系信息、出入境證件信息、相關出國(guó)人員信息、戶籍人口死亡标識等信息；

　　（二）衛生健康部門有(yǒu)關出生醫(yī)學(xué)證明信息、獨生子女信息；

　　（三）民(mín)政部門、外交部門、法院有(yǒu)關婚姻狀況信息；

　　（四）教育部門有(yǒu)關學(xué)生學(xué)籍信息（包括學(xué)曆繼續教育學(xué)生學(xué)籍、考籍信息）、在相關部門備案的境外教育機構資質(zhì)信息；

　　（五）人力資源社會保障等部門有(yǒu)關技(jì )工(gōng)院校學(xué)生學(xué)籍信息、技(jì )能(néng)人員職業資格繼續教育信息、專業技(jì )術人員職業資格繼續教育信息；

　　（六）住房城鄉建設部門有(yǒu)關房屋（含公(gōng)租房）租賃信息、住房公(gōng)積金管理(lǐ)機構有(yǒu)關住房公(gōng)積金貸款還款支出信息；

　　（七）自然資源部門有(yǒu)關不動産(chǎn)登記信息；

　　（八）人民(mín)銀行、金融監督管理(lǐ)部門有(yǒu)關住房商(shāng)業貸款還款支出信息；

　　（九）醫(yī)療保障部門有(yǒu)關在醫(yī)療保障信息系統記錄的個人負擔的醫(yī)藥費用(yòng)信息；

　　（十）國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門确定需要提供的其他(tā)涉稅信息。

　　上述數據信息的格式、标準、共享方式，由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門及各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務(wù)局商(shāng)有(yǒu)關部門确定。

　　有(yǒu)關部門和單位擁有(yǒu)專項附加扣除涉稅信息，但未按規定要求向稅務(wù)部門提供的，擁有(yǒu)涉稅信息的部門或者單位的主要負責人及相關人員承擔相應責任。

　　第二十七條　扣繳義務(wù)人發現納稅人提供的信息與實際情況不符的，可(kě)以要求納稅人修改。納稅人拒絕修改的，扣繳義務(wù)人應當報告稅務(wù)機關，稅務(wù)機關應當及時處理(lǐ)。

　　第二十八條　稅務(wù)機關核查專項附加扣除情況時，納稅人任職受雇單位所在地、經常居住地、戶籍所在地的公(gōng)安(ān)派出所、居民(mín)委員會或者村民(mín)委員會等有(yǒu)關單位和個人應當協助核查。

　　第九章　附　　則

　　第二十九條　本辦(bàn)法所稱父母，是指生父母、繼父母、養父母。本辦(bàn)法所稱子女，是指婚生子女、非婚生子女、繼子女、養子女。父母之外的其他(tā)人擔任未成年人的監護人的，比照本辦(bàn)法規定執行。

　　第三十條　個人所得稅專項附加扣除額一個納稅年度扣除不完的，不能(néng)結轉以後年度扣除。

　　第三十一條　個人所得稅專項附加扣除具(jù)體(tǐ)操作(zuò)辦(bàn)法，由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門另行制定。

　　第三十二條　本辦(bàn)法自2019年1月1日起施行。