多(duō)退少補，個稅綜合所得年度彙算清繳3月1日起開始辦(bàn)理(lǐ)

來源：上海發布

2020年度的個稅綜合所得将開始“多(duō)退少補”。

國(guó)家稅務(wù)總局發布公(gōng)告，規定相關納稅人需要在2021年3月1日至6月30日辦(bàn)理(lǐ)2020年度個稅綜合所得彙算清繳。哪些人需要辦(bàn)？具(jù)體(tǐ)怎麽辦(bàn)？詳見下文(wén)↓

01

年度彙算的内容

依據稅法規定，2020年度終了後，居民(mín)個人（以下稱“納稅人”）需要彙總2020年1月1日至12月31日取得的工(gōng)資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權使用(yòng)費等四項所得（以下稱“綜合所得”）的收入額，減除費用(yòng)6萬元以及專項扣除、專項附加扣除、依法确定的其他(tā)扣除和符合條件的公(gōng)益慈善事業捐贈（以下簡稱“捐贈”）後，适用(yòng)綜合所得個人所得稅稅率并減去速算扣除數（稅率表見文(wén)末），計算本年度最終應納稅額，再減去2020年度已預繳稅額，得出應退或應補稅額，向稅務(wù)機關申報并辦(bàn)理(lǐ)退稅或補稅。具(jù)體(tǐ)計算公(gōng)式如下：

應退或應補稅額=[（綜合所得收入額-60000元-“三險一金”等專項扣除-子女教育等專項附加扣除-依法确定的其他(tā)扣除-捐贈）×适用(yòng)稅率-速算扣除數]-2020年已預繳稅額

依據稅法規定，年度彙算不涉及财産(chǎn)租賃等分(fēn)類所得，以及納稅人按規定選擇不并入綜合所得計算納稅的全年一次性獎金等所得。

02

無需辦(bàn)理(lǐ)年度彙算的納稅人

經國(guó)務(wù)院批準，依據《财政部稅務(wù)總局關于個人所得稅綜合所得彙算清繳涉及有(yǒu)關政策問題的公(gōng)告》（2019年第94号）有(yǒu)關規定，納稅人在2020年度已依法預繳個人所得稅且符合下列情形之一的，無需辦(bàn)理(lǐ)年度彙算：

（一）年度彙算需補稅但綜合所得收入全年不超過12萬元的；

（二）年度彙算需補稅金額不超過400元的；

（三）已預繳稅額與年度應納稅額一緻或者不申請退稅的。

03

需要辦(bàn)理(lǐ)年度彙算的納稅人

依據稅法規定，符合下列情形之一的，納稅人需要辦(bàn)理(lǐ)年度彙算：

（一）已預繳稅額大于年度應納稅額且申請退稅的；

（二）綜合所得收入全年超過12萬元且需要補稅金額超過400元的。

04

可(kě)享受的稅前扣除

下列在2020年度發生的，且未申報扣除或未足額扣除的稅前扣除項目，納稅人可(kě)在年度彙算期間辦(bàn)理(lǐ)扣除或補充扣除：

（一）納稅人及其配偶、未成年子女符合條件的大病醫(yī)療支出；

（二）納稅人符合條件的子女教育、繼續教育、住房貸款利息或住房租金、贍養老人專項附加扣除，以及減除費用(yòng)、專項扣除、依法确定的其他(tā)扣除；

（三）納稅人符合條件的捐贈支出。

05

辦(bàn)理(lǐ)時間

年度彙算時間為(wèi)2021年3月1日至6月30日。在中(zhōng)國(guó)境内無住所的納稅人在2021年3月1日前離境的，可(kě)以在離境前辦(bàn)理(lǐ)年度彙算。

06

辦(bàn)理(lǐ)方式

納稅人可(kě)自主選擇下列辦(bàn)理(lǐ)方式：

（一）自行辦(bàn)理(lǐ)年度彙算；

（二）通過任職受雇單位（含按累計預扣法預扣預繳其勞務(wù)報酬所得個人所得稅的單位，下同。以下簡稱“單位”）代為(wèi)辦(bàn)理(lǐ)。

納稅人提出代辦(bàn)要求的，單位應當代為(wèi)辦(bàn)理(lǐ)，或者培訓、輔導納稅人通過網上稅務(wù)局（包括手機個人所得稅APP，下同）完成年度彙算申報和退（補）稅。

由單位代為(wèi)辦(bàn)理(lǐ)的，納稅人應在2021年4月30日前與單位以書面或者電(diàn)子等方式進行确認，補充提供其2020年度在本單位以外取得的綜合所得收入、相關扣除、享受稅收優惠等信息資料，并對所提交信息的真實性、準确性、完整性負責。納稅人未與單位确認請其代為(wèi)辦(bàn)理(lǐ)年度彙算的，單位不得代辦(bàn)。

（三）委托涉稅專業服務(wù)機構或其他(tā)單位及個人（以下稱“受托人”）辦(bàn)理(lǐ)，受托人需與納稅人簽訂授權書。

單位或受托人為(wèi)納稅人辦(bàn)理(lǐ)年度彙算後，應當及時将辦(bàn)理(lǐ)情況告知納稅人。納稅人發現申報信息存在錯誤的，可(kě)以要求單位或受托人辦(bàn)理(lǐ)更正申報，也可(kě)自行辦(bàn)理(lǐ)更正申報。

07

辦(bàn)理(lǐ)渠道

為(wèi)便利納稅人，稅務(wù)機關為(wèi)納稅人提供高效、快捷的網絡辦(bàn)稅渠道。納稅人可(kě)優先通過網上稅務(wù)局辦(bàn)理(lǐ)年度彙算，稅務(wù)機關将按規定為(wèi)納稅人提供申報表預填服務(wù)；不方便通過上述方式辦(bàn)理(lǐ)的，也可(kě)以通過郵寄方式或到辦(bàn)稅服務(wù)廳辦(bàn)理(lǐ)。

選擇郵寄申報的，納稅人需将申報表寄送至按本公(gōng)告第九條确定的主管稅務(wù)機關所在省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務(wù)局公(gōng)告的地址。

08

申報信息及資料留存

納稅人辦(bàn)理(lǐ)2020年度彙算的，适用(yòng)個人所得稅年度自行納稅申報表（附件2、3），如需修改本人相關基礎信息，新(xīn)增享受扣除或者稅收優惠的，還應按規定一并填報相關信息。納稅人需仔細核對，确保所填信息真實、準确、完整。

納稅人、代辦(bàn)年度彙算的單位，需各自将年度彙算申報表以及納稅人綜合所得收入、扣除、已繳稅額或稅收優惠等相關資料，自年度彙算期結束之日起留存5年。

09

接受年度彙算申報的稅務(wù)機關

按照方便就近原則，納稅人自行辦(bàn)理(lǐ)或受托人為(wèi)納稅人代為(wèi)辦(bàn)理(lǐ)年度彙算的，向納稅人任職受雇單位的主管稅務(wù)機關申報；有(yǒu)兩處及以上任職受雇單位的，可(kě)自主選擇向其中(zhōng)一處申報。

納稅人沒有(yǒu)任職受雇單位的，向其戶籍所在地、經常居住地或者主要收入來源地的主管稅務(wù)機關申報。主要收入來源地，是指納稅人納稅年度内取得的勞務(wù)報酬、稿酬及特許權使用(yòng)費三項所得累計收入最大的扣繳義務(wù)人所在地。

單位為(wèi)納稅人代辦(bàn)年度彙算的，向單位的主管稅務(wù)機關申報。

10

年度彙算的退稅、補稅

（一）辦(bàn)理(lǐ)退稅

納稅人申請年度彙算退稅，應當提供其在中(zhōng)國(guó)境内開設的符合條件的銀行賬戶。稅務(wù)機關按規定審核後，按照國(guó)庫管理(lǐ)有(yǒu)關規定，在本公(gōng)告第九條确定的接受年度彙算申報的稅務(wù)機關所在地（即彙算清繳地）就地辦(bàn)理(lǐ)稅款退庫。納稅人未提供本人有(yǒu)效銀行賬戶，或者提供的信息資料有(yǒu)誤的，稅務(wù)機關将通知納稅人更正，納稅人按要求更正後依法辦(bàn)理(lǐ)退稅。

為(wèi)方便納稅人獲取退稅，綜合所得全年收入額不超過6萬元且已預繳個人所得稅的，稅務(wù)機關在網上稅務(wù)局提供便捷退稅功能(néng)。納稅人可(kě)以在2021年3月1日至5月31日期間，通過簡易申報表辦(bàn)理(lǐ)年度彙算退稅。

申請2020年度彙算退稅的納稅人，如存在應當辦(bàn)理(lǐ)2019年度彙算補稅但未辦(bàn)理(lǐ)，或者經稅務(wù)機關通知2019年度彙算申報存在疑點但拒不更正或說明情況的，需在辦(bàn)理(lǐ)2019年度彙算申報補稅、更正申報或者說明有(yǒu)關情況後依法申請退稅。

（二）辦(bàn)理(lǐ)補稅

納稅人辦(bàn)理(lǐ)年度彙算補稅的，可(kě)以通過網上銀行、辦(bàn)稅服務(wù)廳POS機刷卡、銀行櫃台、非銀行支付機構等方式繳納。郵寄申報并補稅的，納稅人需通過網上稅務(wù)局或者主管稅務(wù)機關辦(bàn)稅服務(wù)廳及時關注申報進度并繳納稅款。

納稅人因申報信息填寫錯誤造成年度彙算多(duō)退或少繳稅款的，納稅人主動或經稅務(wù)機關提醒後及時改正的，稅務(wù)機關可(kě)以按照“首違不罰”原則免予處罰。

11

年度彙算服務(wù)

稅務(wù)機關推出系列優化服務(wù)措施，加強年度彙算的政策解讀和操作(zuò)輔導力度，分(fēn)類編制辦(bàn)稅指引，通俗解釋政策口徑、專業術語和操作(zuò)流程，多(duō)渠道、多(duō)形式開展提示提醒服務(wù)，并通過手機個人所得稅APP、網頁(yè)端、12366納稅服務(wù)平台等渠道提供涉稅咨詢，幫助納稅人解決辦(bàn)理(lǐ)年度彙算中(zhōng)的疑難問題，積極回應納稅人訴求。

為(wèi)合理(lǐ)有(yǒu)序引導納稅人辦(bàn)理(lǐ)年度彙算，主管稅務(wù)機關将分(fēn)批分(fēn)期通知提醒納稅人在确定的時間段内辦(bàn)理(lǐ)。納稅人如需提前或延後辦(bàn)理(lǐ)的，可(kě)與稅務(wù)機關預約或通過網上稅務(wù)局在年度彙算期内辦(bàn)理(lǐ)。對于獨立完成年度彙算存在困難的年長(cháng)、行動不便等特殊人群，由納稅人提出申請，稅務(wù)機關可(kě)提供個性化年度彙算服務(wù)。

12

其他(tā)事項

《國(guó)家稅務(wù)總局關于個人所得稅自行納稅申報有(yǒu)關問題的公(gōng)告》（2018年第62号）第一條第二款與本公(gōng)告不一緻的，依照本公(gōng)告執行。